Уведомление о налоговой проверке пугает почти всех владельцев бизнеса — даже тех, у кого с учётом всё в порядке. На деле проверка — это не катастрофа, а процедура со своими правилами и сроками. Разберём, какие проверки бывают, чем они отличаются и как к каждой подготовиться.
Три вида налоговых проверок
Налоговый кодекс (статья 137) выделяет три основных вида проверок. Они сильно отличаются по глубине, срокам и последствиям:
- Камеральная проверка — анализ налоговой и финансовой отчётности и других документов без выезда к вам. Длится до 60 дней, а при возврате НДС — до 30 дней. Если найдены ошибки, вам выставляют требование исправить их или дать обоснования в течение 5 дней.
- Выездная проверка — проверка соблюдения отдельных норм на месте: кассовых операций, учёта сотрудников, инвентаризации и т. п. Длится до 10 рабочих дней и проводится без предварительного уведомления, но обязательно регистрируется в Единой системе регистрации проверок. Доначисления налогов по её итогам не производятся.
- Налоговый аудит — самая глубокая проверка: полноты и правильности исчисления и уплаты всех или отдельных налогов за период. Длится до 30 рабочих дней с возможностью продления до 2–6 месяцев. Назначается только компаниям с высокой степенью налогового риска (по системе Tax Gap), и о нём уведомляют за 30 календарных дней.
Специальные виды контроля
- Проверка трансфертного ценообразования — соответствуют ли рыночным ценам сделки между взаимозависимыми лицами и внешнеторговые операции.
- Мониторинг и хронометраж — выездное наблюдение за фактической выручкой, движением наличных и реальной численностью работников. Если в течение дня наблюдения выручка или штат заметно расходятся с отчётностью, это становится поводом для вопросов.
Что смотрят в первую очередь
Большая часть данных о бизнесе уже есть у налоговой в электронном виде, поэтому контроль часто начинается с поиска расхождений — от них же зависит и налоговый риск, по которому назначают аудит:
- совпадают ли электронные счета-фактуры с суммами в декларациях;
- сходятся ли выручка по кассе и терминалам с отражённой в отчётности;
- корректно ли учтён входящий НДС — нет ли вычетов по сомнительным контрагентам;
- совпадают ли зарплатные налоги с численностью сотрудников и начисленной зарплатой;
- нет ли задолженности или переплаты по лицевому счёту.
Как подготовиться к каждой проверке
- Камеральная: отвечайте на требование быстро — 5 дней проходят незаметно. Заранее держите под рукой документы, подтверждающие спорные суммы, и регулярно сверяйтесь с бюджетом в личном кабинете налогоплательщика.
- Выездная: о ней не предупреждают, поэтому касса, оформление сотрудников и складской учёт должны быть в порядке всегда. Когда инспекторы пришли, вправе убедиться, что проверка зарегистрирована в Единой системе регистрации проверок.
- Налоговый аудит: 30 дней с момента уведомления — это время на подготовку. Сверьтесь с бюджетом, соберите первичку за проверяемый период, подключите бухгалтера и юриста. Если не согласны с выводами акта, подайте возражения в установленный срок.
- Хронометраж: реальная выручка и штат должны совпадать с тем, что вы показываете в отчётности, — тогда день наблюдения ничего не изменит.
Лучшая защита — снизить риск заранее
Налоговый аудит назначают не всем, а компаниям с высоким налоговым риском. Чистая первичка, совпадающие с отчётностью счета-фактуры, проверенные контрагенты и аккуратный кадровый учёт снижают риск и делают любую проверку рутиной. Раз в год полезно проводить внутреннюю проверку или независимый аудит, чтобы найти ошибки раньше инспектора.
Хотите знать, что найдёт инспектор, раньше него?
Проверить учёт до налоговой